对于会计从业人员来说,财务报表是日常工作中频繁接触且至关重要的资料,而现金流量表更是其中的关键一环。不少新手会计都对如何编制现金流量表感到困惑,也不清楚编制过程中有哪些需要注意的事项。别着急!小编这就为大家详细解答,助力大家掌握现金流量表的编制要点。
一、如何编制现金流量表?
现金流量表的编制方法有直接发和间接法两种。
直接法采用直接确定每笔涉及现金收支业务的属性来进行编制。一般分为经营活动、投资活动、筹资活动等几个项目,根据其产生的现金流量活动和汇率情况变动对现金或现金等价物的影响来进行编制现金流量表。
间接法是以企业当期的净利润为依据,根据不同的调整项目,倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
在现实工作中,日常经营涉及到的事项繁杂。所以,我们一般是采用直接发编制现金流量表主表,间接法编制现金流量表附表,作用在于对主表编制出来的“经营活动产生的现金流量净额”进行查验,提高主表可信度和准确度。
另外在采用间接法验证现金流量表是否平衡、准确时,我们要先了解间接法编制的基本原理。事实上,间接法编制现金流量表是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素:一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。间接法的检查重点,就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。
二、需要注意哪些事项?
1、正确理解现金和现金等价物的关系
2、正确把握以净额列示的现金流量的事项
3、考虑重要性原则
4、注意当中的对应关系,期末现金-期初现金=经营性活动现金流量+筹资活动现金流量+投资活动现金流量。
5、认真分析非现金账户记录所涉及现金流量性质并据以正确编制分录
6、充分披露不涉及现金的投资和筹资活动及其他有关信息
7、认真编制工作底稿并将工作底稿视为会计资料进行保存。
8、科目设置。
以上就是小编为大家整理的现金流量表编制方法与注意事项。编制现金流量表容不得半点马虎,大家务必深入理解相关要点后再动手编制,避免出现错误。如果还有疑惑,欢迎前往会计资源网!
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