小微企业年度应纳税所得额怎么计算

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了解年度应纳税所得额对于小微企业来说很重要,那么大家知道小微企业年度应纳税所得额怎么计算吗?知道计算公式是什么吗?接下来,小编就来和大家说说小微企业年度应纳税所得额计算那些事儿~

小微企业年度应纳税所得额怎么计算?

小微企业年度应纳税所得额的计算主要有以下两种方法:

● 直接计算法:应纳税所得额 = 收入总额 – 不征税收入 – 免税收入 – 各项扣除 – 允许弥补的以前年度亏损

其中,收入总额包括企业的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入等;不征税收入和免税收入则依据税法规定进行确定,如财政拨款、国债利息收入等;各项扣除涵盖了成本、费用、税金、损失以及其他符合税法规定的扣除项目;允许弥补的以前年度亏损是指企业在以前年度发生的亏损,可以在规定的年限内用本年度的盈利进行弥补。

● 间接计算法:应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额

会计利润总额是企业按照会计准则计算得出的利润总额,而纳税调整项目金额则是根据税法规定,对会计利润总额进行调整的金额。例如,企业的业务招待费支出,在会计核算上全额计入费用,但在税法规定中,只能按照一定比例扣除,超过部分就需要进行纳税调增。

特别说明

对于小型微利企业,税法还提供了一些优惠政策。根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023年第6号),对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,也有一定的税收优惠。

从业人数和资产总额的计算

小微企业在计算从业人数和资产总额时,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开始经营或终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

以上就是关于小微企业年度应纳税所得额怎么计算的相关分享,可供阅读。如果大家对于小微企业年度应纳税所得额还有疑问,或想要针对性学习提升会计实际操作能力,可以来会计资源网咨询。

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