在薪资体系中，全年一次性奖金是众多劳动者翘首以盼的重要收入组成部分。了解全年一次性奖金如何计算个税，以及其计算公式的运用，对个人规划财务、企业合理代扣代缴税款都具有重要意义。
一、什么是全年一次性奖金？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 。它涵盖了年终加薪，以及实行年薪制和绩效工资办法的单位依据考核结果兑现的年薪和绩效工资。需要注意的是，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各类名目奖金，像半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，都需一律与当月工资、薪金收入合并，按照税法规定缴纳个人所得税。
二、全年一次性奖金怎么算个税
按照《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号）规定，在 2027 年 12 月 31 日前，居民个人取得全年一次性奖金，有两种计税方式可供选择 。
1.单独计税：不将全年一次性奖金并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表，来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。其计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 – 速算扣除数 。例如，小张 2024 年底获得全年一次性奖金 36000 元，36000÷12 = 3000 元，对照按月换算后的综合所得税率表，适用税率为 3%，速算扣除数为 0，那么小张该笔奖金应纳税额 = 36000×3% – 0 = 1080 元 。
2.并入综合所得计税：居民个人也能够选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。年度综合所得应纳税额 =（累计收入 – 累计免税收入 – 累计减除费用 – 累计专项扣除 – 累计专项附加扣除 – 累计依法确定的其他扣除）× 适用税率 – 速算扣除数 。假设小李全年工资收入为 80000 元，年底获得全年一次性奖金 20000 元，全年可扣除的专项扣除为 12000 元，专项附加扣除为 24000 元，无其他扣除项目。将奖金并入综合所得后，应纳税所得额 = 80000 + 20000 – 60000 – 12000 – 24000 = 4000 元，对照年度综合所得税率表，适用税率为 3%，速算扣除数为 0，应纳税额 = 4000×3% = 120 元 。
三、注意事项
1.在一个纳税年度内，这种单独计税的办法对每一个纳税人仅允许采用一次。
2.对于无住所个人取得各种名目奖金，倘若该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者由于出入境原因致使当月在我国工作时间不满一个月的，依旧按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183 号）计算纳税 。
全年一次性奖金的个税计算并非复杂难解，只要清晰掌握两种计税方式及对应的计算公式，就能准确算出应纳税额。在实际操作中，个人可根据自身收入及扣除情况，权衡选择更适宜的计税方法，以实现自身利益最大化。企业作为扣缴义务人，也需精准运用相关政策，做好奖金发放及税款代扣代缴工作，确保税务处理合规合法。
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