不少刚接触财税工作的小伙伴，常常搞不清小规模与一般纳税人在增值税计提及缴纳上的会计处理差异。想知道这两类主体具体该怎么做账吗？别担心，接下来小编就分情况详细拆解，用清晰的分录示例帮大家理清思路，轻松掌握核心操作。
一般纳税人
1、发生销项税额(销售主营产品等)：
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
2、发生进项税额(购入货物等)：
借：原材料等
应交税费-应交增值税-进项税额(当月认证且认证相符)
应交税费-待认证进项税额(当月未认证或未稽核比对)
应交税费-待抵扣进项税额(已认证相符当期不能抵扣的进项税额)
贷：应付账款/银行存款等
以后期间认证以前期间的进项税额或者抵扣已认证进项税额
借：应交税费-应交增值税-进项税额(当月认证且认证相符)
贷：应交税费-待认证进项税额(当月未认证或未稽核比对)
应交税费-待抵扣进项税额(已认证相符当期不能抵扣的进项税额)
3、当月已交纳税额(当月缴纳当月税金)
(1)缴纳时：
借：应交税费-应交增值税-已交税金
贷：银行存款/库存现金
(2)月末结转时：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-已交税金
收到款项增值税纳税义务未发生，需要预缴税金
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
月末将预缴增值税转入未交增值税(房地产开发项目除外：实现收入时再抵扣应交税费)
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
4、月末结转：(当月税金下月缴纳部分)
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
如果当月实际缴纳的税金 > 应交税金(真金白银多交)，需要进行的账务处理如下：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
认证的进项税额 > 销项税额时，不需要缴纳增值税，月末无需处理;
销项税额 > 认证的进项税额时，需要按照差额缴纳增值税，并做如下会计处理：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
注：如果“应交税费-应交增值税”科目借方有余额，就是有期末留抵。
小规模纳税人
1、发生销售业务：
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
2、季度销售收入 > 30万元，则需要全额交税，其会计处理如下：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
3、季度销售收入 < 30万元，则不需要缴纳增值税，其会计处理如下：
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入/其他收益
注：小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时，用不含税的销售收入乘以核定的征收率来计算应交增值税。免征的增值税部分，在计算所得税的时候应计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。
看完小规模与一般纳税人关于增值税计提及缴纳的会计处理，大家是不是清晰多啦？建议大家结合实际业务多练手，只要熟练掌握这些分录逻辑，就能轻松应对增值税账务处理，避免工作中出错哦！
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