月末结账时，不少企业会遇到这样的难题：采购的商品已入库、费用已发生，可发票还没收到，这种情况下能结转成本吗？又该怎么合理暂估入库金额呢？这些问题直接影响账务准确性，新手会计尤其容易困惑。别担心，小编这就结合会计准则和实操经验，帮大家把这两个关键问题讲清楚，让月末账务处理更顺畅。
月末未收到发票是否可以进行成本结转？应如何暂估入库金额
月末未收到发票的情况下，企业是可以结转成本的，但需要按照暂估的方式进行处理。根据《企业会计准则——基本准则》的规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。这意味着，即使月末未收到发票，只要成本费用已经实际发生，企业就应当确认成本费用的发生，并进行相应的会计处理。
那么，月末未收到发票怎么暂估入库金额？
对于月末未收到发票的采购商品，企业应当在月末合理估计入库成本，进行暂估入账处理。通常按照合同协议价格、近期同类商品的采购价格或者市场价格等合理的估计方法来确定暂估金额。比如，企业采购一批商品，合同约定单价为100元，数量为100件，在月末发票未到的情况下，暂估入库金额就应为100×100=10000元。
暂估入库的会计分录为：
借：原材料（库存商品等）——暂估
贷：应付账款——暂估
在次月月初，需要对暂估入库的金额进行红字冲回，会计分录为：
借：原材料（库存商品等）——暂估（红字）
贷：应付账款——暂估（红字）。
待收到发票时，再按照发票金额进行正常的入库处理。若发票金额与暂估金额一致，直接进行账务处理；若不一致，需根据差异调整相关成本或库存科目。
需要注意的是，暂估入库只是一种过渡性的账务处理方式。企业在暂估时应尽可能依据可靠的信息进行合理估计，以减少后续调整的幅度。同时，在税务方面，暂估入库的成本在企业所得税汇算清缴前取得合法有效发票的，可以在税前扣除；否则，需要进行纳税调整。
注意事项
在进行暂估入账处理时，需要注意以下几点：
● 真实性：暂估的金额应当基于真实、合理的估计，不能随意编造。
● 及时调整：一旦收到发票，应及时进行会计调整，确保账务的准确性。
● 税务合规：在税务处理上，企业所得税的税前扣除需要以发票为依据。如果暂估入账的成本在汇算清缴期内未取得发票，则不能税前列支扣除。
总结下来，月末未收到发票能结转成本，关键是规范做好暂估入库，记住 “合理估算、次月冲回、差异调整” 这三个步骤。另外要提醒大家，暂估时一定要保证金额真实，不能为了调节利润故意多估或少估；税务方面，暂估的成本要在企业所得税汇算清缴前拿到发票，否则得做纳税调整。如果大家在暂估实操中遇到具体问题，比如不知道怎么确定市场价，或者差额调整分录不会做，也可以去会计资源网，多学多练就能熟练掌握。
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