在会计日常工作中，增值税免税、减税收入的处理是常见且重要的业务。会计人员应如何处理增值税免税、减税收入？举例进行说明，能帮助大家更清晰地掌握这一操作要点。今天，小编就通过实际案例，为大家详细讲解处理方法。
会计人员应如何处理增值税免税、减税收入？举例进行说明
1、首先一般处理思路套用以下，首先计入正常的销售模式：
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
2、计算各种地方附加
借：税金及附加
贷：应交税费—城市维护建设税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费附加
3、确认免交时做
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
4、同时各项附加减免
借：应交税费—城市维护建设税
应交税费—教育费附加
应交税费—地方教育费附加
贷：营业外收入
举例一：
A企业是小规模纳税人增值税季报。
根据规定：
1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。
2、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
A企业7月份销售额15450元，则增值税：15450/1.03 * 0.03 = 450
借：应收账款 15450
贷：主营业务收入 15000
应交税费——应交增值税 450
A企业8月份销售额20600元，则增值税：20600/1.03 *0.03 = 600
借：应收账款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
A企业A企业9月份销售额41200元，则增值税：41200/1.03 *0.03 = 1200
借：应收账款 41200
贷：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税 1200
A企业收入合计：15000 + 20000 + 40000 = 75000 ，75000 < 300000
那么是享受免征增值税的，增值税合计：450 + 600 +1200 = 2250
A企业会计处理
借：应交税费——应交增值税 2250
贷：营业外收入 2250
举例二：
B企业处理使用过的固定资产，原值8万的小汽车，累积折旧7万，残值变卖收入5150元;
相关规定：
一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
1、转入清理
借：固定资产清理 10000
借：累计折旧 70000
贷：固定资产 80000
2、变卖收入
借：银行存款 5150
贷：固定资产清理 5000
应交税费-简易计税 150
3、损益处理
借：资产处置损益 5000
贷：固定资产清理 5000
4、部分减税处理
借：应交税费-简易计税 50
贷：其他收益 50
5、缴纳剩余税款
借：应交税费-简易计税 100
贷：银行存款 100
普通发票开具的税额：5150/1.03 * 0.02 = 100
减征额：5150/1.03 * 0.01 = 50
通过以上案例，相信大家对增值税免税、减税收入的处理有了更直观的认识。若在实际工作中遇到类似问题，欢迎关注会计资源网。
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