公司注销前必须关注哪些税务问题？这5大要点需妥善处理

公司注销是企业退出市场的重要环节，而税务处理是否合规直接影响注销流程的顺畅性与法律风险。许多企业在注销时因忽视税务问题导致流程受阻，甚至引发罚款或追责。那么，公司注销前必须关注哪些税务要点？以下五大关键问题需企业高度重视，提前做好妥善处理，避免因税务遗留问题带来不必要的麻烦。

公司注销前必须关注哪些税务问题？

（一）账面有存货，但无实物

般情况下，存货账存实无的原因有两种：

1、存货已经销售

已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重

2、存货已经损毁

存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；

如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣。

（二）账面有存货，但过期了

该情况下有两种处理方式：

1、作为资产损失处理

属于生产经营活动中实际发生的资产损失准予在企业所得税前扣除；

2、低价销售

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，会被税务局视为价格偏低而进行核定。

（三）增值税有留抵不能退，开票给关联方

根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票。

（四）老板、员工从公司借款一直未归还

这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税。因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

（五）印花税未足额缴纳

印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

综上所述，公司注销前的税务处理容不得半点疏忽。企业需围绕清算所得申报、债务债权处理、资产税务处理、发票与税务证件管理、税费结清等五大要点，逐项排查、规范操作。