在增值税体系中，差额计税是特殊计税方式，指纳税人以全部价款和价外费用减去可扣除支付款项后的余额为计税销售额，核心是解决部分行业重复征税问题。而实务中，差额计税能否开专票、如何开具，是财务人员关注的核心问题。
一、差额部分不得开具专用发票的情形
当销售方差额纳税、购买方差额抵扣时，差额部分禁开专票，开票方式分三种：
以 A 公司提供劳务派遣服务为例，其选差额纳税（扣除代付员工工资、社保等后的余额按 5% 计税），向用工方 B 公司收取的代付费用禁开专票，仅能开普票。具体操作：一是全额开普票，B 公司无法抵扣；二是差额部分开普票、剩余部分开专票，B 公司凭专票抵扣；三是用开票系统 “差额开票” 功能，自动计算税额，备注栏标 “差额征税”，B 公司按专票抵扣。
二、差额部分可以开具专用发票的情形
除政策明确禁开的情况外，其余差额纳税项目可全额开专票。
如甲公司 2016 年 2 月以 1500 万元购土地，现以 2000 万元投资乙公司（乙公司需专票）。按政策，甲公司转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地，选简易计税（差额 5% 征收率）时，政策未要求必须差额开票，因此甲公司可全额开具专票，乙公司凭票全额抵扣。
三、差额计税发票开具的关键要点
判断优先：依据业务类型和政策，明确是否禁开专票 —— 政策标 “扣除项目禁开” 的，需分开开票；无禁开规定的，可全额开专票。
操作规范：用开票系统时，准确录入含税销售额、扣除额，确保差额设置无误，避免信息错误导致抵扣风险。
差额计税开票需财务人员精准理解政策、甄别业务场景，严格按规定操作。唯有如此，才能兼顾企业税务合规与交易双方权益，让差额计税在增值税征管中发挥应有作用，助力企业合规经营。
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